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2021年中級會計師《經濟法》新章考點題:企業所得稅法律制度

財營網  2020-09-16【

  1[多選題]根據企業所得稅法律制度的規定,下列取得收入的主體中,應當繳納企業所得稅的有()。(2017年)

  A.國有獨資公司

  B.股份有限公司

  C.合伙企業

  D.高等院校

  [答案]ABD

  [解析]企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織,但不包括個人獨資企業和合伙企業。

  2[單選題]根據企業所得稅法律制度的規定,關于企業所得稅應稅所得來源地確定標準的下列表述中,正確的是()。(2018年)

  A.轉讓權益性投資資產所得,按照轉讓權益性投資資產的企業或者機構、場所所在地確定

  B.轉讓不動產所得,按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定

  C.利息所得,按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定,或者負擔、支付所得的個人的住所地確定

  D.銷售貨物所得,按照支付所得的企業或者機構、場所所在地確定

  [答案]C

  3[多選題]甲公司為居民企業,2016年發生下列業務取得的收入中,應當計入甲公司當年企業所得稅應納稅所得額的有()。(2017年)

  A.接受乙企業給予的捐贈

  B.收取的丙企業支付的違約金

  C.舉辦業務技能培訓收取的培訓費

  D.收取的未到期的包裝物押金

  [答案]ABC

  [解析]選項D:“逾期未退”(而非“收取的未到期”)包裝物押金收入屬于其他收入,應計入企業所得稅應納稅所得額。

  4[單選題]甲家電企業(簡稱甲企業)為增值稅一般納稅人。2019年10月,甲企業按八折優惠價格銷售一批商品,該批商品折扣前的價格為45.2萬元(含增值稅,稅率13%)。甲企業銷售該批商品應確認的企業所得稅應稅收入為()萬元。(2018年)

  A.40

  B.32

  C.37.12

  D.46.4

  [答案]B

  [解析]應確認企業所得稅收入金額=45.2÷(1+13%)x80%=32(萬元)。

  5[單選題]根據企業所得稅法律制度的規定,下列各項中,屬于不征稅收入的是()。(2018年)

  A.依法收取并納入財政管理的政府性基金

  B.國債利息收入

  C.接受捐贈收入

  D.財產轉讓收入

  [答案]A

  [解析](1)選項B:屬于免稅收入;(2)選項CD:屬于應稅收入。

  6[單選題]某企業被認定為國家需要重點扶持的高新技術企業。2015年該企業的會計利潤總額為50萬元,不符合稅法規定的固定資產折舊額為3萬元,營業外支出中列支了交通違章罰款1萬元。不考慮其他納稅調整與稅收優惠事項。2015年該企業應繳納的企業所得稅稅額為()萬元。(2016年)

  A.8.1

  B.6.9

  C.10.8

  D.7.05

  [答案]A

  [解析](1)不符合稅法規定的固定資產拆舊額應調增應納稅所得額;(2)交通違章罰款屬于行政責任性質的罰款,不得扣除,應調增應納稅所得額;(3)對國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。因此,2015年該企業應繳納的企業所得稅稅額=(50+3+1)×15%=8.1(萬元)。

  7[問答題](2017年)居民企業甲公司主要從事空調銷售業務。2016年甲公司的銷售收入為2000萬元,其他業務收入為500萬元,年度利潤總額為600萬元,2016年度甲公司實際支出的廣告費和業務宣傳費為400萬元。

  甲公司申報繳納2016年企業所得稅時,未將下列收入計入應納稅所得額:

  (1)從境內居民企業乙有限責任公司分得的股息60萬元;

  (2)依據法律代收的一項政府性基金30萬元該基金在當年未上繳財政。

  要求:

  根據上述資料,分別回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示):

  (1)計算甲公司在渣算2016年企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的廣告費和業務宣傳費。

  (2)甲公司從乙有限責任公司分得的股息是否應計入應納稅所得額?簡要說明理由。

  (3)甲公司代收的政府性基金是否應計入應納稅所得額?簡要說明理由。

  [答案](1)廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額=(2000+500)×15%=375(萬元),實際發生額400萬元超過了稅前扣除限額,2016年稅前準予扣除的廣告費和業務宣傳費為375萬元。

  (2)甲公司從乙有限責任公司分得的股息60萬元不計入應納稅所得額。根據規定,符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,免征企業所得稅。

  (3)甲公司代收的政府性基金30萬元應計入應納稅所得額。根據規定,對企業依照法律、法規及國務院有關規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費,準予作為不征稅收入,于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分,不得從收入總額中扣除。在本題中,甲公司代收的政府性基金在當年未上繳財政,應計入應納稅所得額。

  8[多選題]根據企業所得稅法律制度的規定,在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得中,應以收入全額為應納稅所得額的有()。(2012年)

  A.紅利

  B.轉讓財產所得

  C.租金

  D.利息

  [答案]ACD

  [解析](1)選項ACD:股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額,發生的相關成本費用不得扣除;(2)選項B:轉讓財產所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

  9[多選題]根據《企業所得稅法》的規定,判定居民企業的標準有()。

  A.登記注冊地標準

  B.所得來源地標準

  C.經營行為實際發生地標準

  D.實際管理機構所在地標準

  [答案]AD

  [解析]正確答案是AD。根據規定,判定居民企業的標準有登記注冊地和實際管理機構所在地標準。

  10[單選題]根據《企業所得稅法》的規定,下列各項所得中,應按照負擔、支付所得的企業所在地,或者按照機構、場所所在地確定所得來源地的是()。

  A.銷售貨物所得

  B.權益性投資所得

  C.動產轉讓所得

  D.特許權使用費所得

  [答案]D

  [解析]正確答案是D。根據規定,銷售貨物所得,按照交易活動發生地確定;權益性投資所得,按照分配所得的企業所在地確定;動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定;特許權使用費所得按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定。

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責編:chenzhu

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