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高級會計實務歷年考情分析:企業全面預算管理

財營網  2020-06-05【

  考情分析

  本章主要考核的內容包括全面預算管理的組織架構、全面預算的編制、全面預算的執行等內容?荚嚪种狄话阍8分左右。

  歷年考核的具體內容如表所示:

年度

考核內容

2013

營業收入和利潤預算目標值的確定、零基預算的特點

2014

預算執行率計算(預算分析)、預算調整原則

2015

對標分析(預算分析)

2016

項目預算特點、多維分析(預算分析)、預算控制原則

2017

全面預算編制方式、編制方法(增量預算法優缺點)、編制流程

2018

預算目標確定、預算控制、預算編制方法、預算調整

2019

預算編制方法識別及理由;彈性預算法的運用;預算內控制、預算外控制和超預算控制處理的判斷是否恰當

  【案例分析】

  甲集團公司從事醫藥化工,電子設備制造業務。2014年7月10日,集團公司召開上半年工作會議,就預算執行情況及其企業發展的重要問題進行了專題研究。

  集團公司財務部匯報了1至6月份預算執行情況。集團公司2014年全年營業收入、營業成本、利潤總額的預算指標分別為500億元、200億元、100億元;上半年實際營業收入200億元、營業成本140億元、利潤總額30億元。財務部認為,要完成全年預算指標,壓力較大。

  要求:根據上述資料,計算集團公司2014年1至6月份有關預算指標的執行進度,并指出存在的主要問題及應采取的措施。

  『正確答案』(1)營業收入預算執行率:200/500=40%

  (2)營業成本預算執行率:140/200=70%

  (3)利潤總額預算執行率:30/100=30%

  存在的主要問題是:營業收入和利潤總額預算執行率較低,營業成本預算執行率較高。

  應采取的措施:甲集團公司應進一步增加銷售收入,加強成本管理,提高盈利能力。

  本章小結

  全面預算管理概述:全面預算管理原則、應用環境(年度經營目標確定、組織架構)

  全面預算的編制:全面預算目標確定原則與方法、全面預算編制方式(權威式、參與式和混合式)、全面預算編制流程(股東大會最終審議批準)、全面預算編制方法(定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、項目預算法、作業預算法)

  全面預算執行:全面預算分析方法(差異分析、對比分析、對標分析、結構分析、趨勢分析、因素分析、排名分析、多維分析)、全面預算控制方式與控制原則(控制方式包括當期預算控制和累進預算控制、總額控制和單項控制、絕對數控制和相對數控制、剛性控制和柔性控制、預算內、超預算和預算外審批控制、系統在線控制和手工控制;控制原則包括加強過程控制、突出管理重點、剛性控制和柔性控制結合、業務控制和財務控制結合)、全面預算調整(調整條件、原則與程序)

  全面預算考核:全面預算考核原則(目標性、可控性、動態性、例外性、公平公開公正性、總體優化)、考核內容與考核程序

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