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2020注冊會計師考試《審計》知識點:信息技術對審計的影響

財營網  2020-06-28【

  考情分析:

  就本章的內容來看,更多的屬于知識性的介紹,在近年命題中一般考查客觀題,有的年份未直接命題?忌鷳P注客觀題,同時注意將信息技術與企業各業務循環的內部控制相結合。

  【知識點】信息技術對企業財務報告和內部控制的影響

  一、信息技術對企業財務報告的影響

  企業可以運用信息系統來創建、記錄、處理和報告各項交易,以衡量和審查企業自身的財務業績,并持續記錄資產、負債及所有者權益。

  信息系統形成的信息的質量影響企業編制財務報表、管理企業活動和作出適當的管理決策。

  注冊會計師在進行財務報表審計時,如果依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據,則必須考慮相關信息和報告的質量,而財務報告相關的信息質量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當的控制來實現的,所以,注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系及訪問限制四個方面。

  二、信息技術對企業內部控制的影響

  在信息技術環境下,傳統的人工控制越來越多地被自動控制所替代,但并不意味著人工控制被完全取代。信息系統對控制的影響,取決于被審計單位對信息系統的依賴程度。

  自動控制能為企業帶來以下好處:

  1.自動控制能夠有效處理大流量交易及數據,因為自動信息系統可以提供與業務規則一致的系統處理方法;

  2.自動控制比較不容易被繞過;

  3.自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離;

  4.自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性,并使信息變得更易獲取;

  5.自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平。

  三、信息技術產生的風險

  隨著信息技術的發展,內部控制雖然在形式及內涵方面發生了變化,但內部控制的目標并沒有發生改變。

  信息技術在改進被審計單位內部控制的同時,也產生了特定的風險:

  1.信息系統或相關系統程序可能會對數據進行錯誤處理,也可能會去處理那些本身就錯誤的數據;

  2.自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制如果無效,會增加對數據信息非授權訪問的風險,這種風險可能導致系統對非授權交易及虛假交易請求的拒絕處理功能遭到破壞,系統程序、系統內的數據遭到不適當的改變,系統對交易進行不適當的記錄,以及信息技術人員獲得超過其職責范圍的過大系統權限等;

  3.數據丟失風險或數據無法訪問風險,如系統癱瘓;

  4.不適當的人工干預,或人為繞過自動控制。

  四、注冊會計師在信息化環境下面臨的挑戰

  1.對業務流程開展和內部控制運作的理解;

  2.對信息系統相關審計風險的認識;

  3.審計范圍的確定;

  4.審計內容的變化;

  5.審計線索的隱性化;

  6.審計技術改進的必要性;

  7.有待優化的知識結構;

  8.與專業團隊的充分協同工作。

  【例題·多選題】下列有關信息技術對內部控制影響的提法中,正確的有( )。

  A.如果依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據,則必須考慮相關信息和報告的質量

  B.在信息技術環境下,傳統的人工控制越來越多地被自動控制完全替代

  C.注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系及訪問限制四個方面

  D.信息系統對控制的影響,取決于被審計單位對信息系統的依賴程度

  『正確答案』ACD

  『答案解析』人工控制不會完全被替代。

  試題來源:【注冊會計師考試《審計》題庫下載

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責編:zj10160201

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